Судебная экономическая экспертиза

В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают следующие роды судебных экономических экспертиз: судебно-бухгалтерская (СБЭ) и судебная финансово-экономическая (СФЭЭ), каждая из которых представляет собой исследование, проводимое экспертом-экономистом с применением специальных знаний в соответствии с установленным ГПК (АПК, УПК) порядком. Причём, такое деление весьма условно, так как СБЭ может являться информационной основой для производства СФЭЭ; между ними существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов.

Предметом СБЭ являются отражённые в бухгалтерском учёте хозяйственные операции (явления, события финансово-хозяйственной деятельности), которые содержат информацию о состоянии,
движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников, свидетельствуют о наличии/отсутствии нарушений ведения бухгалтерского и налогового учёта.

К числу основных задач СБЭ:

– установление надлежащего/ненадлежащего документального оформления операций приёма, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;

– выявление соответствия/несоответствия отражений в бухгалтерских документах, хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учёта и отчётности к действующим нормативным актам;

– установление обоснованности оприходования, отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств;

– определение документального обоснования размера сумм по искам и круга лиц, за которыми числились товарно-материальные ценности или денежные средства.

СЛЕДУЕТ ОТЛИЧАТЬ СБЭ ОТ АУДИТА И РЕВИЗИИ.

СБЭ не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения СБЭ являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера.

Предметом СФЭЭ являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Необходимость назначения СФЭЭ возникает при расследовании преступлений, связанных с банкротством, лжепредпринимательством, злостным уклонением от погашения кредиторской задолженности и др. Основными задачами при этом становятся:

– исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платёжеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и др.;

– исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчёты по обязательствам хозяйствующего субъекта;

– характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших ее негативные изменения;

– определение экономической обоснованности финансовых показателей предприятия в случае искажения данных о доходах и расходах;

– степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;

– причины образования дебиторской и кредиторской задолженности.